As jy 'n opsie om voorraad te koop as betaling vir jou dienste te ontvang, kan jy inkomste te hê wanneer jy die opsie kry, wanneer jy die opsie uit te oefen, of wanneer jy ontslae raak van die opsie of voorraad ontvang wanneer jy die opsie uit te oefen. Daar is twee tipes van voorraad opsies: Options onder 'n werknemer voorraad aankoop plan of 'n aansporing voorraad opsie (ISO) plan toegestaan word statutêre voorraad opsies. Stock opsies wat toegestaan nie onder 'n werknemer voorraad aankoop plan of 'n ISO plan is nonstatutory voorraad opsies. Verwys na publikasie 525. Belasbare en Belasting Vrye Inkomste. vir hulp in die bepaling of jy het 'n statutêre of 'n nonstatutory voorraad opsie toegestaan. Statutêre Stock Options As jou werkgewer verleen jy 'n statutêre voorraad opsie, jy oor die algemeen sluit nie enige bedrag in jou bruto inkomste wanneer jy ontvang of uit te oefen die opsie. U kan egter onderhewig wees aan alternatiewe minimum belasting in die jaar wat jy 'n ISO oefen. Vir meer inligting, verwys na die vorm 6251 instruksies (PDF). Jy het belasbare inkomste of aftrekbare verlies wanneer jy die voorraad wat jy gekoop het deur die opsie uitgeoefen verkoop. Jy hanteer die algemeen hierdie bedrag as 'n kapitaalwins of verlies. As jy egter nie aan spesiale Holding tydperk vereistes, sal jy het om te behandel inkomste uit die verkoop as gewone inkomste. Voeg hierdie bedrae wat as lone behandel, om die basis van die voorraad in die bepaling van die wins of verlies op die aandele ingesteldheid. Verwys na publikasie 525 vir spesifieke besonderhede oor die tipe voorraad opsie, asook reëls vir wanneer inkomste berig en hoe inkomste gerapporteer vir inkomstebelasting doeleindes. Aansporing Stock Opsie - na oefening 'n ISO, moet jy van jou werkgewer 'n Vorm 3921 (PDF), Oefening van 'n aansporing Stock Opsie Onder Artikel 422 (b). Hierdie vorm sal belangrike datums en waardes wat nodig is om die korrekte bedrag van die kapitaal en gewone inkomste (indien van toepassing) moet berig oor jou terugkeer bepaal rapporteer. Werknemer Aandelenaankoop Plan - Na jou eerste oordrag of verkoop van voorraad verkry deur 'n onder 'n werknemer voorraad aankoop plan toegestaan opsie uitoefen, moet jy van jou werkgewer 'n Vorm 3922 (PDF), oordrag van Stock verkry deur 'n werknemer Aandelenaankoop Plan onder artikel 423 (c). Hierdie vorm sal belangrike datums en waardes wat nodig is om die korrekte bedrag van die kapitaal en gewone inkomste te berig oor jou terugkeer bepaal rapporteer. Nonstatutory Stock Options As jou werkgewer verleen jy 'n nonstatutory voorraad opsie, die bedrag van die inkomste in te sluit en die tyd wat dit hang af of die billike markwaarde van die opsie geredelik vasgestel kan word in te sluit. Geredelik Bepaal billike markwaarde - As 'n opsie aktief verhandel op 'n gevestigde mark, kan jy maklik die billike markwaarde van die opsie te bepaal. Verwys na publikasie 525 vir ander omstandighede waaronder jy geredelik die billike markwaarde van 'n opsie en die reëls te bepaal wanneer jy inkomste vir 'n opsie met 'n geredelik bepaalbare billike markwaarde moet aanmeld kan bepaal. Nie geredelik bepaalbare billike markwaarde - Die meeste nonstatutory opsies het nie 'n geredelik bepaalbare billike markwaarde. Vir nonstatutory opsies sonder 'n geredelik bepaalbare billike markwaarde, is daar geen belasbare gebeurtenis wanneer die opsie toegestaan, maar jy moet in inkomste die billike markwaarde van die voorraad ontvang op oefening insluit, minus die bedrag betaal, wanneer jy die opsie uit te oefen. Jy het belasbare inkomste of aftrekbare verlies wanneer jy die voorraad wat jy deur die opsie uitgeoefen het verkoop. Jy hanteer die algemeen hierdie bedrag as 'n kapitaalwins of verlies. Vir spesifieke inligting en verslagdoening vereistes, verwys na publikasie 525. Laaste Nagegaan of Opdateer: September 20, 2016As met 'n tipe van belegging, wanneer jy 'n wins, sy beskou inkomste te verwesenlik. Inkomste belas word deur die regering. Hoeveel belasting sal jy uiteindelik beland betaal en wanneer sal jy betaal die belasting sal afhang van die tipe voorraad opsies julle aangebied en die reëls wat verband hou met die opsies. Daar is twee basiese tipes voorraad opsies, plus een onder oorweging in die Kongres. 'N aansporing voorraad opsie (ISO) bied voorkeur belasting behandeling en moet voldoen aan uiteengesit deur die Internal Revenue Service spesiale voorwaardes. Hierdie tipe van voorraad opsie kan werknemers om te verhoed dat die betaling van belasting op die voorraad wat hulle besit totdat die aandele verkoop. Wanneer die voorraad uiteindelik verkoop word, word kapitaal kort - of langtermyn wins belasting betaal op grond van die winste verdien (die verskil tussen die verkoopprys en die koopprys). Dit belastingkoers is geneig laer as tradisionele inkomste belasting tariewe te wees. Die langtermyn kapitaalwinsbelasting is 20 persent, en is van toepassing indien die werknemer die aandele vir ten minste 'n jaar ná oefening en twee jaar ná toekenning hou. Die kort termyn kapitaalwinsbelasting is dieselfde as die gewone inkomste belastingkoers, wat wissel 28-39,6 persent. Belastingimplikasies van drie tipes voorraad opsies Super voorraad opsie Werknemer uitoefen opsies Gewone inkomstebelasting (28-39,6) Werkgewer kry belastingaftrekking belasting aftrekking op werknemer oefening belasting aftrekking op werknemer oefening Werknemer verkoop opsies na 1 jaar of meer Langtermyn kapitaalwinsbelasting 20 Langtermyn kapitaalwinsbelasting op 20 Langtermyn kapitaalwinsbelasting op 20 Nonqualified voorraad opsies (NQSOs) hoef ontvang voorkeur belasting behandeling. Dus, wanneer 'n aankope werknemer voorraad (deur die uitoefening van opsies), sal hy of sy die gereelde inkomste belastingkoers betaal op die verspreiding tussen wat betaal is vir die voorraad en die markprys ten tyde van die oefening. Werkgewers is egter baat omdat hulle in staat is om 'n belastingaftrekking te eis wanneer werknemers hul opsies uit te oefen. Om hierdie rede, werkgewers te brei dikwels NQSOs aan werknemers wat nie uitvoerende beamptes. Belasting op 1000 aandele teen 'n uitoefeningsprys van 10 per aandeel Bron: salaris. Veronderstel 'n gewone inkomste belastingkoers van 28 persent. Die kapitaalwinsbelasting koers is 20 persent. In die voorbeeld word twee werknemers berus by 1000 aandele met 'n trefprys van 10 per aandeel. Een hou aansporing voorraad opsies, terwyl die ander hou NQSOs. Beide werknemers uitoefen hul opsies op 20 per aandeel, en hou die opsies vir 'n jaar voordat dit verkoop word op 30 per aandeel. Die werknemer met die ISOs betaal geen belasting op oefening, maar 4000 in kapitaalwinsbelasting wanneer die aandele verkoop word. Die werknemer met NQSOs betaal gereelde inkomste belasting van 2800 op die uitoefening van die opsies, en 'n ander 2000 in kapitaalwinsbelasting wanneer die aandele verkoop word. Strawwe vir die verkoop van ISO aandele binne 'n jaar Die bedoeling agter ISOs is om werknemer eienaarskap beloon. Om dié rede, kan 'n ISO quotdisqualifiedquot geword - dit wil sê, 'n nonqualified voorraad opsie - indien die werknemer die voorraad binne een jaar na die opsie uitgeoefen verkoop. Dit beteken dat die werknemer gewone inkomstebelasting onmiddellik betaal van 28-39,6 persent, in teenstelling met die betaling van 'n langtermyn-kapitaalwinsbelasting van 20 persent wanneer die aandele later verkoop. Ander tipes opsies en voorraad planne Benewens die opsies wat hierbo bespreek is, 'n openbare maatskappye bied Artikel 423 Werknemer voorraad aankoop Planne (ESPPs). Hierdie programme toelaat werknemers maatskappy voorraad aan te koop teen 'n afslagprys (tot 15 persent) en ontvang voorkeur belasting behandeling op die winste verdien wanneer die voorraad later verkoop. Baie maatskappye bied ook voorraad as deel van 'n 401 (k) aftreeplan. Hierdie planne laat werknemers ter syde te stel geld vir aftrede en nie belas word op daardie inkomste tot ná aftrede. Sommige werkgewers bied die bykomende parmantig van wat ooreenstem met die werknemers bydrae tot 'n 401 (k) met 'n maatskappy voorraad. Intussen kan maatskappy voorraad ook gekoop met die geld belê deur die werknemer in 'n 401 (k) aftrede program, sodat die werknemer om 'n beleggingsportefeulje te bou op 'n deurlopende basis en teen 'n bestendige tempo. Spesiale belasting oorwegings vir mense met 'n groot winste Die Alternatiewe Minimum Belasting (AMT) mag aansoek doen in gevalle waar 'n werknemer besef veral groot winste uit aansporing voorraad opsies. Dit is 'n ingewikkelde belasting, so as jy dink dit kan aansoek doen om jou te raadpleeg jou persoonlike finansiële adviseur. Al hoe meer mense word geraak. - Jason Rich, Salaris contributorGet die meeste uit van Werknemer Stock Options laai die speler. 'N Werknemer voorraad opsie plan kan 'n winsgewende belegging instrument wees indien dit behoorlik bestuur word. Om hierdie rede, het hierdie planne lank gedien as 'n suksesvolle instrument om top-bestuurders te lok, en in die afgelope jaar 'n gewilde manier om nie-uitvoerende werknemers te lok. Ongelukkig het sommige nog nie daarin slaag om die volle voordeel te trek uit die geld wat gegenereer word deur hul werknemer voorraad. Begrip van die aard van aandele-opsies. belasting en die impak daarvan op persoonlike inkomste is die sleutel tot die maksimering van so 'n potensieel winsgewende parmantig. Wat is 'n Werknemer Stock Opsie 'n Werknemer voorraad opsie is 'n deur 'n werkgewer uitgereik word aan 'n werknemer om 'n vasgestelde bedrag van aandele van die maatskappy voorraad aan te koop teen 'n vaste prys vir 'n beperkte tydperk kontrak. Daar is twee breë klassifikasie van aandele-opsies uitgereik: nie-gekwalifiseerde voorraad opsies (NSO) en aansporing voorraad opsies (ISO). Nie-gekwalifiseerde voorraad opsies verskil van aansporing voorraad opsies op twee maniere. In die eerste plek NSOs word aan nie-uitvoerende werknemers en buite direkteure of konsultante. In teenstelling hiermee, is ISOs streng voorbehou vir werknemers (meer spesifiek, uitvoerende) van die maatskappy. In die tweede plek wil nonqualified opsies nie ontvang spesiale federale belasting behandeling, terwyl aansporing voorraad opsies word gunstige belasting behandeling omdat hulle voldoen aan sekere statutêre reëls beskryf deur die Internal Revenue Code (meer inligting oor hierdie gunstige belasting behandeling hieronder). NSO en ISO planne deel 'n gemeenskaplike eienskap: hulle kan komplekse transaksies binne hierdie planne voel moet spesifieke terme uiteengesit deur die werkgewer ooreenkoms en die Internal Revenue Code volg. Toekenningsdatum, Expiration, Vesting en Oefening Om mee te begin, werknemers word gewoonlik nie volle eienaarskap van die opsies op die aanvang datum van die kontrak toegeken (ook bekend as die toekenningsdatum). Hulle moet voldoen aan 'n spesifieke skedule bekend as die vestiging skedule by die uitoefening van hul opsies. Die vestiging skedule begin op die dag waarop die opsies toegestaan word en 'n lys van die datums wat 'n werknemer in staat is om 'n spesifieke aantal aandele uit te oefen. Byvoorbeeld, kan 'n werkgewer 1000 aandele toestaan op die toekenningsdatum, maar 'n jaar vanaf daardie datum, sal 200 aandele vestig (die werknemer die reg het om te oefen 200 van die 1000-aandele aanvanklik toegestaan gegee). Die jaar daarna het is 'n ander 200 aandele gevestig, en so aan. Die vestiging skedule word gevolg deur 'n vervaldatum. Op hierdie datum, die werkgewer behou nie meer die reg om sy werknemer maatskappy voorraad aan te koop onder die voorwaardes van die ooreenkoms. 'N Werknemer voorraad opsie toegestaan teen 'n spesifieke prys, bekend as die uitoefeningsprys. Dit is die prys per aandeel wat 'n werknemer moet betaal om sy of haar opsies uitoefen. Die uitoefeningsprys is belangrik omdat dit gebruik word om die wins (bekend as die winskoop element) en die belasting betaalbaar op die kontrak bepaal. Die winskopie element word bereken deur die uitoefeningsprys van die mark prys van die maatskappy se voorraad op die datum waarop die opsie uitgeoefen word. Belasting Werknemer Stock Options Die Internal Revenue Code het ook 'n stel reëls wat 'n eienaar moet gehoorsaam te ontduik stewige belasting op sy of haar kontrakte. Die belasting van voorraad opsiekontrakte hang af van die tipe opsie besit. Vir nie-gekwalifiseerde voorraad opsies (NSO): Die toekenning is nie 'n belasbare gebeurtenis. Belasting begin by die tyd van die oefening. Die winskopie element van 'n nie-gekwalifiseerde voorraad opsie beskou vergoeding en word belas teen gewone inkomste belasting tariewe. Byvoorbeeld, indien 'n werknemer 100 aandele van Stock A toegestaan teen 'n uitoefeningsprys van 25, die markwaarde van die voorraad in die tyd van die oefening is 50. Die winskoop element op die kontrak is (50-25) x 1002.500 . Let daarop dat ons die veronderstelling dat hierdie aandele is 100 berus. Die verkoop van die sekuriteit snellers 'n ander belasbare gebeurtenis. Indien die werknemer besluit om die aandele onmiddellik verkoop (of minder as 'n jaar van oefening), sal die transaksie word gerapporteer as 'n kapitale korttermyn-wins (of verlies) en sal onderhewig wees aan belasting op gewone inkomste belasting tariewe. Indien die werknemer besluit om die aandele 'n jaar verkoop ná die oefening, sal die verkoop word gerapporteer as 'n kapitale langtermyn wins (of verlies) en die belasting sal verminder word. Aansporing voorraad opsies (ISO) ontvang spesiale belasting behandeling: Die toekenning is nie 'n belasbare transaksie. Geen belasbare gebeure gerapporteer aan oefening kan egter die winskoop element van 'n aansporing voorraad opsie alternatiewe minimum belasting (AMT) te aktiveer. Die eerste belasbare gebeurtenis plaasvind by die veiling. As die aandele onmiddellik verkoop nadat hulle uitgeoefen word, is die winskoop element beskou as gewone inkomste. Die wins op die kontrak sal beskou word as 'n langtermyn-kapitaalwins indien die volgende reël is vereer: die aandele moet gehou word vir 12 maande na oefening en moet nie verkoop word tot twee jaar ná die toekenningsdatum. Byvoorbeeld, veronderstel dat Stock A toegestaan op 1 Januarie 2007 (100 gevestigde). Die uitvoerende oefen die opsies op 1 Junie 2008. Indien hy of sy wil die wins op die kontrak as 'n langtermyn-kapitaalwins rapporteer, kan die voorraad nie verkoop word voordat 1 Junie 2009. Ander oorwegings Hoewel die tydsberekening van 'n voorraad opsie strategie is belangrik, is daar ander oorwegings wat gemaak moet word. Nog 'n belangrike aspek van voorraad opsie beplanning is die uitwerking wat hierdie instrumente op algehele batetoewysing sal hê. Vir enige belegging plan om suksesvol te wees, die bates moet behoorlik gediversifiseer. 'N Werknemer moet versigtig gekonsentreer posisies op enige maatskappy se voorraad wees. Die meeste finansiële adviseurs stel voor dat maatskappy voorraad moet verteenwoordig 20 (op die meeste) van die totale belegging plan. Terwyl jy gemaklik kan voel belê 'n groter persentasie van jou portefeulje in jou eie maatskappy, sy net veiliger te diversifiseer. Raadpleeg 'n finansiële en / of belasting spesialis om die beste uitvoering plan vir jou portefeulje bepaal. Bottom Line Konseptueel, opsies is 'n aantreklike betaling metode. Wat 'n beter manier om werknemers aan te moedig om deel te neem in die groei van 'n maatskappy as deur hulle 'n stukkie van die pastei In die praktyk egter verlossing en belasting van hierdie instrumente kan baie ingewikkeld wees. Die meeste werknemers nie die belasting gevolge van die besit en die uitoefening van hul opsies te verstaan. As gevolg hiervan, kan hulle swaar gestraf word deur Uncle Sam en dikwels misloop 'n paar van die geld wat gegenereer word deur hierdie kontrakte. Onthou dat die verkoop van jou werknemer voorraad onmiddellik na oefening die hoër kort termyn kapitaalwinsbelasting sal veroorsaak. Wag totdat die verkoop kwalifiseer vir die mindere langtermyn kapitaalwinsbelasting kan jy honderde, of selfs thousands. Exercises van Werknemer Stock Options deur Nie-inwoner vreemdelinge 'n buitelandse individuele vestig in die Verenigde State van Amerika te red, werk vir 'n Amerikaanse werkgewer en verdien opsies onder sy of haar werkgewers voorraad opsie plan. Hy of sy die land verlaat, verloor inwoner status en dan oefen die Amerikaanse aandele-opsies. Wanneer gaan die Verenigde State belas die werknemer - en op watter Hierdie belasting kwessie kom op die kruising van internasionale, korporatiewe en werknemervoordele belasting. As dit nie vierkantig val binne 'n enkele spesiale, kon min praktisyns die vraag onvoorbereid beantwoord. Verder het artikels wat handel oor die kwessie, tesame met ander belasting probleme wat voorkom by die Nexus van aandeelgebaseerde vergoeding en internasionale belastingreg geneig om groep nie. As gevolg hiervan, 'n paar van die spesifieke na die VSA belasting behandeling besonderhede word beskou as net kortliks. Byvoorbeeld, 'n uitstekende artikel deur Thomas Bissell en Alfred Giardina n opsomming van die saak soos volg: quot As die vreemdeling het nie die opsie uitoefen totdat hy sy Amerikaanse opdrag voltooi het. verskuif na 'n ander land en 'n nie-inwoner vreemdeling, sou Amerikaanse belasting gewoonlik opgelê net op die Amerikaanse bron gedeelte van die verspreiding. quot (1) Indien die interaksie van internasionale, korporatiewe, werknemervoordele en weerhouding reëls is ingewikkeld voor 2005, hul interaksie met die nuwe Internal Revenue Code Artikel 409A is selfs meer so. Benewens die oorweging van plaaslike en internasionale belasting, belasting verdrae en die subset van wette wat spesifiek op expatriating voormalige burgers en inwoners moet praktisyns die nuwe uitgestelde vergoeding reëls en 'n drakoniese nuwe straf regime dink. Die waarskynlikheid van die vermiste 'n belangrike kwessie het opgestaan met die spel. Dit werk bied 'n gedetailleerde, maar hanteerbare ontleding van al die Amerikaanse belasting kwessies wat hierdie scenario kan produseer. Dit begin met 'n bespreking werknemer voorraad opsies in 'n suiwer binnelandse konteks, die ondersoek van die tipes opsies, hoe hulle belas en die verskillende weerhouding verpligtinge waartoe werkgewers is onderhewig. Dit gaan voort om die kompleksiteite wat 'n internasionale raamwerk stel te bespreek. Plaaslike belasting van Stock Options Grant, vestiging, oefening en verkoop Wanneer 'n werkgewer verleen voorraad opsies om 'n werknemer, is daar vier gebeurtenisse wat kan, in teorie, aktiveer 'n werknemers belastingaanspreeklikheid: die verlening van die opsie, die vestiging van die opsie, die uitoefening van die opsie en die werknemers verkoop van die voorraad onderliggende die opsie. Wanneer 'n werknemer 'n opsie toegestaan word, ontvang hy of sy die reg het om 'n sekere bedrag van voorraad aan te koop teen 'n sekere prys (genoem die opsie prys) op of na 'n datum in die toekoms. Wanneer die werknemer eers kan koop en hou die onderliggende aandeel aan die ooreengekome prys, is die voorraad opsie sê vir vestig. Gewoonlik moet die opsiehouer voortgaan om te werk vir die werkgewer tot die opsie setel. 'N Werknemer wat sy of haar werkgewer verlaat voordat die opsie baadjies mag dit verbeur, maar na die opsie baadjies, die werknemer hou dit onvoorwaardelik - hy of sy kan dit uit te oefen, selfs as hy of sy aftree, is afgedank of gaan om te werk vir 'n ander werkgewer . Na 'n opsie baadjies, dit uitgeoefen kan, maar dit kan uitgeoefen word slegs vir 'n beperkte tydperk, waarna die opsie verval en die werknemer verloor die reg om die voorraad te koop by die opsie prys. Wanneer die werknemer die onderliggende aandeel aan die ooreengekome prys verkry, word hy of sy het die opsie om uitgeoefen het. Die werknemer mag of nie mag nie daarna verkoop die onderliggende aandeel. Algemene beginsels van voorraad opsie belasting Artikel 83 (a) van die kode bepaal dat 'n werknemer wat eiendom ontvang in ruil vir dienste inkomste gelyk aan die bedrag waarmee die eiendom se billike markwaarde oor die aankoopprys (dit wil sê, die bedrag wat die werknemer betaal moet erken vir die eiendom) wanneer die werknemers regte op die eiendom vestig. Onder hierdie algemene reël, is 'n werknemer belas word op 'n voorraad opsie sodra dit berus. Maar die Kongres en die Tesourie bepaal dat hierdie reël sal moeilik wees om aansoek te doen om werknemer voorraad opsies, want daar is dikwels geen gereed mark vir hulle. Gevolglik is die toepassing Tesourie regulasies bepaal dat die werknemer voorraad opsies belas óf op hul oefening datum (dit wil sê, die datum waarop die werknemer die opsie uitoefen) of iewers na die oefening datum waarop die werknemer die voorraad onderliggende die opsie verkoop. Die belasting tydsberekening hang af van die tipe voorraad opsie die werknemer inhou. Daar is twee soorte werknemer voorraad opsie: niestatutêre (of nie-gekwalifiseerde) opsies en statutêre (of gekwalifiseerde) opsies. Die voormalige is gewone, hardloop-van-die-meul opsies. Die werkgewer gee die werknemer die reg het om 'n sekere bedrag van voorraad te koop op of na 'n sekere datum vir 'n sekere prys. Nie-statutêre opsies belas ingevolge artikel 83 en gepaardgaande regulasies. Laasgenoemde verskaf meer belasting uitstel as nie-gekwalifiseerde opsies en toelaat dat die belastingbetaler om alle inkomste verband hou met die opsies as langtermynkapitaalgroei wins te behandel. Maar ten einde sodanige voordele geniet, werknemers moet voldoen aan sekere vereistes. Statutêre opsies belas ingevolge artikel 422 en gepaardgaande regulasies. Nie-statutêre voorraad opsies Belasting van nie-statutêre voorraad opsies Omdat werknemer voorraad opsies nie betroubaar gemeet kan word gewaardeer op hul toelae of vestigingsdatum, is hulle oor die algemeen belas wanneer uitgeoefen. (2) 'n Werknemer oefeninge 'n opsie deur die aankoop van die onderliggende aandeel aan die ooreengekome prys (dit wil sê, die opsie prys). Indien die werknemer was om die voorraad onmiddellik na oefening te verkoop, sal hy of sy die verskil tussen sy of haar keuse prys en die aandele billike markwaarde besef - dit is die verspreiding genoem. Gevolglik Artikel 83 behandel 'n werknemer uitoefening van 'n voorraad opsie asof hy of sy 'n afslag aankoop van voorraad gemaak het: die werknemer belas word op die verspreiding. Soos Artikel 83 behandel die verspreiding as vergoeding, is die verspreiding gekenmerk as gewone inkomste eerder as kapitaalwins as die werknemer opsiehouer het belasting betaal op die verspreiding, kan hy of sy in besit is van die voorraad met 'n hoër basis dat die verspreiding sluit. (3) So, 'n werknemer wat onmiddellik na oefening sou geen kapitaalwins op die transaksie erken die voorraad verkoop, selfs al is die aandele verkoop prys kan hê grootliks oortref die prys die werknemer betaal om dit te bekom (in hierdie geval, die opsieprys ). Met ander woorde, wanneer die werknemer die opsie uitoefen en betaal inkomstebelasting op die verspreiding, kan hy of sy neem die voorraad met 'n aangepaste grondslag gelyk aan die billike markwaarde (die opsie prys plus die verspreiding van belasting is pas betaal). Die opsieprys mag sy of haar aankoopprys wees nie, maar omdat hy of sy inkomstebelasting betaal op die verspreiding, die billike markwaarde op oefening is die aangepaste basis. Nadat uitgeoefen die opsie, die werknemer beklee die onderliggende aandeel met hierdie basis en sonder inagneming van die aandele oorsprong in 'n nie-statutêre voorraad opsie - die kompenserende aspek is gesluit. (4) Verder, die werknemer beklee die voorraad suiwer as 'n belegger. Weerhouding van nie-statutêre voorraad opsies Werkgewers het Artikel 3402 loon weerhouding verpligtinge met betrekking tot nie-statutêre werknemer voorraad opsies. Die opsie verspreiding op 'n nie-statutêre voorraad opsie is by bruto inkomste ingesluit as lone en, as sodanig, is onderhewig aan loon weerhouding kragtens artikel 3402. (5) In die algemeen, weerhouding vereistes wat voortspruit grond nie-kontant vergoeding is identies aan dié ontstaan op grond van kontant vergoeding. (6) Dit is die geval selfs al, in die streng sin van die woord, kan kontant nie meer onmoontlik wees van 'n nie-kontant betaling. Gevolglik is die Internal Revenue Service (IRS) bepaal dat die werkgewer die nodige reëlings moet quotmake om te verseker dat die bedrag van die vereiste om weerhou belasting is beskikbaar vir betaling in moneyquot. (7) Ten einde sodanige reëlings te tref, kan die werkgewer bloot die belasting van die vergoeding werknemers kontant te weerhou, maar hierdie metode kan finansiële swaarkry veroorsaak vir 'n paar werknemers. Die IRS laat werkgewers om hierdie potensiaal swaarkry te verlig deur tydsberekening van die weerhouding ten einde enige slegte gevolge te verminder. (8) Maar hierdie buigsaamheid is beperk tot spesifieke kontekste wat nie die uitoefening van werknemer voorraad opsies insluit nie. In plaas daarvan, die IRS toelaat kontantlose oefening, waardeur die werknemer die opsie uitgeoefen betaal die opsie prys deur die verkoop van sommige van die voorraad terug na die korporasie. Dus, die werknemer ontvang voldoende kontant om die opsie prys en enige terughoudingsbelasting betaal. (9) Die impak van Artikel 409A Die belasting van werkgewer voorraad opsies dramaties verander in 2004 toe die Kongres 'n nuwe wet op nie-gekwalifiseerde uitgestelde vergoeding te regeer bekendgestel (dit wil sê, uitgestelde vergoeding nie gedek onder die Wet Werknemer aftree-inkomste Security). (10) Nie-gekwalifiseerde uitgestelde vergoeding word onderhewig aan die nuwe Artikel 409A wanneer 'n werknemer 'n wetlik afdwingbare reg om dit, en vergoeding onderhewig aan 409A word belasbare toe nie meer onderhewig aan 'n aansienlike risiko van verbeuring. Artikel 409A hoë vereistes stel aan uitgestelde vergoeding en drakoniese boetes vir nie-nakoming. Soos kompenserende voorraad opsies vertraag verwesenliking van inkomste-opsie, kan 'n paar aandele-opsies binne die bestek van artikel 409A, wat kan lei tot die versnelling of toename (of albei) van die werknemers belasting val. 'N Werknemer met 'n gevestigde reg tot uitgestelde vergoeding wat nie voldoen aan die vereistes van Artikel 409A is onmiddellik na belasting op die uitgestelde vergoeding onderwerp. Die werknemer is ook onderhewig aan 'n 20 boete en rente loop van die jaar van vestiging. (11) Uitsondering op Artikel 409A vir-aandeel-gebaseerde vergoeding In die algemeen, Artikel 409A nie van toepassing op nie-gekwalifiseerde voorraad opsies, met dien verstande dat die uitoefeningsprys is nie laer as die billike markwaarde op die toekenningsdatum. Maar Tesourie regulasies bykomende kriteria wat 'n voorraad opsie plan moet voldoen ten einde te kwalifiseer vir die uitsondering. Byvoorbeeld, die vereiste dat die onderliggende aandeel wees diens-ontvanger voorraad beperk opsies om gewone aandele wat uitgereik is deur die werkgewer of korporasies in 'n opwaartse ketting van eienaars met 'n beherende belang (gewoonlik 50 eienaarskap) in die onderstaande korporasie. (12) Op grond van hierdie reël, enige toekenning van aandele-opsies in voorraad met 'n dividend voorkeur of geslag van 'n filiaal korporasie sou wees onderhewig aan Artikel 409A. Anti-verandering bepalings verder die vrystelling van voorraad opsie planne uit Afdeling 409A beperk. 'N Afname in die uitoefeningsprys word beskou as die toestaan van 'n nuwe opsie. (13) Ten einde vrygestel te wees van Artikel 409A, hierdie nuwe opsie moet voldoen aan dieselfde kriteria as die oorspronklike opsie, insluitend die vereiste van 'n uitoefeningsprys groter as of gelyk aan die billike markwaarde op die toekenningsdatum. 'N onderwater opsie (dit wil sê, 'n opsie in voorraad met 'n waarde minder as die uitoefeningsprys) sal voldoen aan hierdie vereiste. Maar, as die voorraad het toegeneem in waarde, die geagte nuwe opsie sal noodwendig misluk die toets op die nuwe, geag toekenningsdatum en sal dus onderhewig aan Artikel 409A. 'N opsie wat buite die vrystelling van Artikel 409A sal byna sonder uitsondering in stryd met dit omdat betaling van die uitgestelde inkomste-opsie plaasvind op 'n ontoelaatbare sneller. Artikel 409A beperk die toelaatbare gebeure wat 'n verspreiding van uitgestelde vergoeding kan veroorsaak. (14) Toelaatbare verspreiding gebeure sluit in afsondering van diens, ongeskiktheid, dood, vaste skedule, verandering in beheer en onvoorsiene noodgevalle. (15) Oefening is nie een van die toelaatbare verspreiding gebeure. So, die wysiging van 'n opsie wat nie onderwater snellers belasting en die oplegging van boetes ingevolge artikel 409A, betaalbaar (met toeval belang) van die oomblik dat die opsie setel. Die regulasies ook uitbreidings van die oefening tydperk verbied nadat óf die laaste moontlike vervaldatum onder die oorspronklike toekenning of 'n datum 10 jaar na die oorspronklike toekenning, wat ook al die vroegste is. (16) 'n opsie uitgebrei op hierdie wyse behandel word as 'n bykomende uitstel funksie van die oorspronklike toekenningsdatum gehad het. So, is die voorraad opsie geag geskend Artikel 409A van die datum en rente subsidie loop dienooreenkomstig. Tydsberekening van Artikel 409A oortredings Die belasbare gevolge van 'n Artikel 409A skending afhang van twee faktore: die tydsberekening van die skending en die bedrag van die vergoeding aan die orde. Ongeag die tydsberekening van die skending, is geen vergoeding berus en dus geen belasting verskuldig is tot en met die aansienlike risiko van verbeurdverklaring verval. (17) Maar die vergoeding moet ingesluit word in inkomste die oomblik is dit berus. As die opsie onderhewig aan 'n aansienlike risiko van verbeurdverklaring op die datum van die oortreding bly, het die belasting nie as gevolg van val totdat die risiko van verbeurdverklaring verval. Byvoorbeeld, baie voorraad opsies vereis dat die ontvanger om voort te gaan om dienste te lewer tot 'n sekere datum, op watter tyd die werknemers reg om die opsies sal vestig. Solank as wat die indiensneming verwante toestand is nog nie nagekom word nie, die opsies is onderhewig aan 'n aansienlike risiko van verbeurdverklaring en Artikel 409A oortredings sal nie aktiveer belasting. Dus, 'n opsie teen 'n uitoefeningsprys onder die billike markwaarde van die voorraad op die datum en uitgeoefen kan ná vier jaar van diens toekenning verteenwoordig 'n onmiddellike skending van Artikel 409A, maar geen belasting val as gevolg van, daarom begin geen belangstelling opbou tot vier jaar van diens verloop. Wanneer Artikel 409A oortredings plaasvind voor oefening Belasting voor oefening, soos vereis in die voorbeeld hierbo, kan die besluit van beduidende waardering probleme vereis. In die geval dat belasting versnel kragtens artikel 409A sodanig dat die opsie-houer belas voor oefening, die belasbare vergoeding is die waarde van die opsie self. Dit sluit in die opsie voorreg soos omskryf in Reg Artikel 1,83-7 (b) (3). Maar die kompenserende aspek van die opsie oop bly en Artikel 409A bly van krag wees tot oefening. (18) So, kan die opsiehouer bykomende inkomste te verwesenlik en aangaan bykomende straf wanneer die opsie uitgeoefen word. Statutêre voorraad opsies Belasting van statutêre voorraad opsies statutêre voorraad opsies is 'n spesiale kategorie werknemers aandele-opsies en word nie belas word op oefening. (19) Die houer van 'n statutêre opsie nie inkomste nie herken totdat hy of sy beskik oor die onderliggende aandeel, op watter tyd hy of sy inkomste erken in 'n bedrag gelyk aan die verskil tussen die verkoopprys en sy of haar hand in die voorraad . (20) Maar die werknemer beklee die voorraad met 'n opsie-prys basis, eerder as om met 'n basis gelyk aan billike markwaarde op oefening (soos in die geval van 'n nie-statutêre opsie sou wees), omdat hy of sy nie betaal het nie belasting op die verspreiding by oefening. Na oefening die werknemer beklee die onderliggende aandeel as 'n belegger. Die daaropvolgende verkoop van die onderliggende aandeel belas as die eenvoudige verkope van 'n kapitale bate sonder agting vir die aandele oorsprong as 'n statutêre opsie. So, is dit belas as langtermynkapitaalgroei gewin, nie gewone inkomste. Die houer van 'n statutêre opsie uitstel nie net belasting totdat hy of sy die voorraad verkoop, maar ook verseker dat alle inkomste uit die transaksie is belas as kapitaalwins. Ten einde hierdie voordele van uitstel en recharacterization geniet, moet die werknemer 'n aantal vereistes, insluitende beheer - tydperk vereistes te voldoen. Laasgenoemde vereistes bestaan uit twee onafhanklike voorskrifte: die werknemer moet vermy die afhandeling van die voorraad tot twee jaar na die datum toekenning of 'n jaar na die datum van oordrag van die aandele self (dit wil sê, die uitoefening datum), wat ook al die vroegste is. (21) Met ander woorde, beide tydperke moet verloop voordat die werknemer sy of haar aandele kan verkoop sonder om te val uit die statutêre voorraad opsie regime. 'N Werknemer wat beskik oor sy of haar voorraad voordat beide tydperke Raak betrokke by 'n diskwalifiserende ingesteldheid verloop wanneer daar 'n diskwalifiserende ingesteldheid is, die opsiehouer erken beide gewone inkomste en die kapitaalwins op die transaksie. Onbevoeg gesindhede 'n Werknemer wat beskik oor voorraad in 'n diskwalifiserende ingesteldheid erken inkomste in die jaar van aanslag van die ingesteldheid. (22) Die werknemer erken as gewone inkomste die oortollige (indien enige) van die aandele billike markwaarde op oefening oor die opsie prys. (23) Bykomende wins gerealiseer ingesteldheid beskou as kapitaalwins. Hierdie belasting behandeling weerspieël dié van nie-statutêre voorraad opsies - gewone inkomste op die verspreiding, kapitaalwins op die onderliggende aandele gevolglike toename in waarde. A gediskwalifiseer statutêre opsie bied 'n voordeel bo 'n nie-statutêre opsie: die werknemer uitstel van belasting op die verspreiding totdat hy of sy beskik oor die voorraad. Maar omdat 'n diskwalifiserende ingesteldheid vind plaas by 'n maksimum van twee jaar ná die oefening op datum, die beskikbare uitstel is minimaal. Indien die werknemer die voorraad vir minder as die waarde daarvan op oefening verkoop en die transaksie is sodanig dat 'n verlies word (dit wil sê, dit is nie 'n geskenk of 'n verkoop tussen verwante persone), spesiale reëls geld. Die werknemer nie belastingaanspreeklikheid bepaal deur die behandeling van die twee transaksies punt vir punt (dit wil sê, in 'n reeks), die erkenning van die eerste gewone inkomste (dit wil sê, waarde op oefening oor opsieprys), dan 'n kapitaalverlies (dit wil sê, verkoopprys meer as waarde op oefening). In plaas daarvan, die uitoefening van die opsie en die verkoop van die onderliggende aandeel geïntegreer en die werknemer erken as gewone inkomste die bedrag waarmee die verkoopprys oor die opsie prys. (24) Gevolglik is die waarde op oefening raak irrelevant vir die berekening van die werknemer net gewone inkomste tot die mate dat die verkoopprys oorskry die opsieprys erken. Weerhouding van statutêre voorraad opsies weerhouding inhou nie 'n probleem in die nie-statutêre konteks, want soos die werkgewers weerhouding verpligting ontstaan in die jaar van oefening, die werkgewer weet dat die verpligting bestaan en weet die korrekte bedrag te weerhou. In teenstelling, weerhouding in die statutêre konteks inhou beduidende praktiese probleme: dit vereis dat die werkgewer te weerhou op 'n transaksie wat tussen 'n persoon wat nie meer 'n werknemer en 'n derde party wat waarskynlik onbekend aan die werkgewer kan wees plaasvind. Die werkgewer mag nie eens weet dat die transaksie plaasgevind het. Verder, indien die werknemer nie meer werk vir die werkgewer, kan die werkgewer nie betaling verpligtinge teenoor die voormalige werknemer waaruit sodanige belasting kan weerhou het. Hierdie probleem is aangespreek deur die Kongres in die Amerikaanse Jobs Creation Act van 2004, wat bepaal dat Artikel 3402 weerhouding geld nie vir statutêre opsies. (25) Wanneer 'n werknemer uitoefen n statutêre voorraad opsie en daarna betrokke is by 'n diskwalifiserende ingesteldheid, die werkgewer het geen weerhouding verpligting met betrekking tot die kompenserende inkomste toeskryfbaar aan die transaksie. Die oplossing van die administratiewe probleem op hierdie manier effektief uitgeskakel toesig deur die enigste herhaling spelers in die voorraad opsie konteks, naamlik die werkgewers. Werkgewers is in 'n beter posisie om die ingewikkelde belastingstelsel leer en hou rekords wat hulle in staat sal stel om werknemers tyd in die buiteland op te spoor. Indien die werkgewer het nie 'n aansporing om die belastingstelsel te leer en te hou die nodige rekords, moet die werknemer alleen die korrekte hantering van belasting op die voorraad opsie leer en maak 'n relatief ingewikkelde disaggregation van die inkomste toeskryfbaar aan die voorraad verkoop. Die mate waarin werknemers en voormalige werknemers het akkuraat berig die inkomste toeskryfbaar aan die diskwalifiserende vervreemding van statutêre voorraad opsies is buite die bestek van hierdie werk egter, lyk dit waarskynlik dat dit is relatief laag. 'N beter oplossing bestaan uit 'n weerhouding verpligting aanleiding tot op oefening. sou die werkgewer verplig wees om terug te hou op die opsie verspreiding kragtens artikel 3402, ongeag of die opsie was statutêre of nie-statutêre. Sodra die hou tydperk het verstryk, het 'n werknemer wat 'n statutêre opsie gehou en nie besig met 'n diskwalifiserende ingesteldheid kan dien vir 'n terugbetaling. Alternatiewelik, die weerhou bedrae kan eenvoudig escrowed deur die werkgewer tot die hou tydperk verstryk het. Óf metode sal verseker dat alle belastings in 'n tydige wyse betaal en, net so belangrik, sal help om in ooreenstemming nakoming van die hoewe tydperk vereistes van statutêre voorraad opsies te verseker. Impak van Artikel 409A van statutêre opsies Artikel 409A bied 'n veel wyer uitsondering vir statutêre opsies, wat oor die algemeen beskou word nie deferrals van vergoeding daarstel. Tog kan die anti-verandering bepalings steeds probleme veroorsaak. As 'n wysiging resultate in die nuwe opsies versuim om die statutêre opsie vereistes te voldoen, Artikel 409A van toepassing op die opsie terugwerkend tot die toekenningsdatum en die verandering het dieselfde effek as die verandering van 'n nie-statutêre opsie. (26) Internasionale Belasting van Stock Options Die belasting van aandele-opsies uitgeoefen word deur nie-inwoner vreemdelinge stel 'n bykomende uitgawe: hoe werk die inkomste toeskryfbaar aan die opsie pas binne die algemene reëls vir die belasting van buitelandse persone Twee onafhanklike ondersoeke nodig is ten einde om die omvang van belasbare inkomste en die korrekte tempo en wyse van belasting bepaal. Kenmerkend van die vergoeding inkomste In die eerste plek moet die karakter van die inkomste word bepaal ten einde beide die tempo en wyse van belasting bepaal. As die karakter is vasgestel en bepaalbare, is dit belas word teen die plat 30 koers kragtens artikel 871 (a) (1) indien effektief verbonde is aan die belastingbetalers bedryf of besigheid in die Verenigde State van Amerika, dit word belas teen die gegradueer tariewe in Artikels 1 beskryf en 55 van Artikel 871 (b) (1) - inkomste dus verdien is geïdentifiseer deur die afkorting ETBUS, afgelei van die term wat betrokke is in die handel of besigheid in die Verenigde State van Amerika. Die prestasie van persoonlike dienste in die Verenigde State maak 'n bedryf of besigheid in die Verenigde State van Amerika (27) en inkomste ontvang vir sulke dienste word beskou as beide Amerikaanse bron inkomste en ETBUS inkomste. (28) So, as die nie-inwoner vreemdelinge opsie inkomste spruit uit persoonlike dienste verrig in die Verenigde State van Amerika, moet dit as ETBUS inkomste behandel en belas teen gegradueer tariewe. Toekenning van vergoeding inkomste uit nie-statutêre voorraad opsies Wanneer 'n werknemer uitoefen n nie-statutêre voorraad opsie, kan hy of sy erken gewone inkomste op die opsie verspreiding. As die gewone inkomste uitmaak vergoeding vir persoonlike dienste vir belastingdoeleindes, die behandeling van die inkomste hang af van waar die werknemer het die werk waarvoor die inkomste toeskryfbaar. Werk verrig in die Verenigde State van Amerika produseer Amerikaanse bron inkomste wat belasbaar as ETBUS inkomste. (29) Werk in die buiteland uitgevoer produseer buitelandse bron inkomste wat belasbaar vir 'n inwoner vreemdeling, maar nie vir 'n nie-inwoner vreemdeling. (30) So, die werknemer belas word op die inkomste toeskryfbaar aan dienste gelewer in die Verenigde State van Amerika. Hierdie reël is eenvoudig, maar dit is byna onmoontlik om aansoek te doen in die konteks van aandele-opsies. 'N Aantal jare sal gewoonlik verloop tussen die datum toekenning en die vestigingsdatum, en bykomende tyd kan verloop tussen die vestiging datum en die uitoefening datum. Tussen die toekenningsdatum en die vestigingsdatum, kan die werknemer vir die werkgewer in die Verenigde State van Amerika, in die buiteland of albei werk. Na die vestiging datum, die werknemer mag of nie mag bly met die werkgewer. Indien die werknemer bly, kan hy of sy bly vir 'n paar of al van daardie tyd en kan werk in 'n verskeidenheid van plekke. Die regulasies kragtens artikel 861 bied 'n verkryging reël vir sodanige scenario, waarvolgens inkomste ontvang in een belastingjaar is toe te skryf aan wat in twee of meer ander belasting jaar dienste. Dit is genoem multi-jaar vergoeding reëlings. Die persentasie van die tyd waarvoor die werknemer gewerk het in die Verenigde State van Amerika gedurende die toepaslike tydperk bepaal die persentasie van inkomste uit 'n Amerikaanse bron, (31) en die regulasies bepaal dat, vir voorraad opsies, die toepaslike tydperk is die tydperk tussen die toekenningsdatum en die vestigingsdatum (dit wil sê, die datum waarop alle indiensneming-verwante toestande vir hul oefening tevrede gewees). (32) So, wanneer 'n werknemer werk beide binne en buite die Verenigde State van Amerika gedurende die vestigingstydperk, die opsie verspreiding is afkomstig gebaseer op die persentasie tyd wat spandeer word om in elke plek. (33) Alhoewel die uitoefening van die opsie behels 'n besef geval en snellers die analise, die toepaslike tydperk eindig op die vestigingsdatum, nie die oefening datum. Dus, kan 'n werknemer verwesenliking van inkomste toeskryfbaar aan die aandele-opsies te stel deur die uitstel van oefening, maar hy of sy kan die wyse waarop daardie inkomste sal verkry nie verander nie. Die persentasie verkry tot die Verenigde State van Amerika is vasgestel en onveranderlike van die dag waarop die opsie setel. Bogenoemde aangehaal regulasies uitgereik in 2004 en in werking getree het in 2005. Voor dit, Inkomstediens Regerende 69-118 op voorwaarde dat die verkryging reëls vir werknemer voorraad opsies. Die beslissing bronne gewone inkomste wat voortspruit uit die uitoefening van aandele-opsies wat gebaseer is op ure gewerk in die Verenigde State van Amerika tussen die toekenningsdatum en die uitoefening datum. Daarom, werknemers uitoefen voordat 2005 kon die persentasie van inkomste toeskryfbaar aan Amerikaanse bronne deur die uitstel van oefening en besteding werktyd in die buiteland te verminder. Statutêre voorraad opsies Tot die mate dat 'n nie-inwoner vreemdeling besef gewone inkomste op die opsie, ontvang die inkomste dieselfde belasting behandeling of die opsie is statutêre of nie-statutêre. Die inkomste word verkry onder die toepaslike vergoeding reëls multi-jaar en wat gekenmerk word as ETBUS inkomste slegs die weerhouding vereistes verskil. Effektief verbonde inkomste Sedert die prestasie van persoonlike dienste in die Verenigde State van Amerika uitmaak n bedryf of besigheid en al die inkomste uit werk verrig in die Verenigde State van Amerika is US bron inkomste wat geag effektief verbonde aan daardie bedryf of besigheid, alle gewone inkomste toeskryfbaar aan die werknemers voorraad opsie moet belasbare kragtens artikel 871 wees (b). Maar die uitstel deur werknemer voorraad opsies gooi 'n moontlike komplikasie: indien 'n werknemer wat 'n nie-inwoner uitheemse die opsie inkomste in 'n jaar van aanslag waartydens hy of sy het geen ander kontak met die Verenigde State van Amerika erken, is die werknemer wat handel of besigheid effektief verbonde is aan die Verenigde State van Amerika gedurende die betrokke jaar van aanslag Indien 'n nie-inwoner vreemdeling erken as effektief verbonde is die uitgestelde loon inkomste besef in 'n belastingjaar waartydens hy of sy het geen ETBUS aktiwiteite Kyk terug reël Artikel 864 ( c) (6) bepaal dat, wanneer inkomste dus uitgestel, die relevante belastingjare vir die doeleindes van die ETBUS analise is dié waarin die inkomste toeskryfbaar, nie die jaar waarin dit word erken. Dit lui soos volg: quot In die geval van enige inkomste of wins van 'n nie-inwoner uitheemse individu of 'n buitelandse korporasie wat vir enige belasbare jaar in ag geneem word nie, maar is toe te skryf aan 'n verkoop of ruil van goedere of die uitvoering van dienste (of enige ander transaksie) in enige ander belasbare jaar, die bepaling van die vraag of sodanige inkomste of wins belasbaar kragtens artikel 871 (b). moet gedoen word asof sodanige inkomste of wins in so 'n ander belasbare jaar dws in ag geneem, die jaar waarin dit is toe te skryf. quot (34) Die karakterisering van uitgestelde inkomste weerspieël dus die verkryging onder die vergoeding reëls multi-jaar. Net soos vertraagde erkenning het geen invloed op die persentasie van die inkomste toeskryfbaar aan buitelandse bronne, nie vertraag erkenning geen invloed op die behandeling daarvan as ETBUS inkomste. Kyk vorentoe funksie Die reël blik terug stel 'n bykomende komplikasie: indien die nie-inwoner vreemdeling was 'n inwoner van die VSA gedurende die jaar waarin hy of sy verrig die persoonlike dienste (dit wil sê, in die blik terug jaar), is dit behoorlik om inkomste toeskryfbaar kenmerk om daardie jaar as ETBUS inkomste, 'n kategorie geassosieer net met nie-inwoner vreemdelinge die IRS is van mening dat 'n belastingbetaler nie 'n nie-inwoner vreemdeling in die blik terug jaar ten einde daaropvolgende ETBUS inkomste toeskryfbaar aan daardie erken dit nodig sou wees jaar aktiwiteite. Field Service Advies 200128037 dui daarop dat indien 'n werknemer verskaf dienste in die Verenigde State van Amerika as 'n inwoner vreemdeling en ontvang uitgestelde vergoeding in 'n daaropvolgende belastingjaar waartydens hy of sy is 'n nie-inwoner vreemdeling, die Afdeling 864 (c) (6) kyk Terug na algemene beschrijfing reël geld. Tegnies, moet dit nie die geval wees. Die reël blik terug moet bepaal net of inkomste is belasbaar kragtens artikel 871 (b) - en 'n inwoner vreemdelinge inkomste is nooit belasbare kragtens artikel 871 (b). As die veld diens advies adresse uitgestelde vergoeding toe te skryf aan dienste in die Verenigde State van Amerika uitgevoer word deur individue wat woonagtig vreemdelinge tydens die kyk-weer vanjaar was, dit maak 'n bykomende uitgawe: bepaal artikel 864 (c) (6) uit te brei na buitelandse bron inkomste sowel as Amerikaanse bron inkomste Inwoner vreemdelinge is belasbare op hul wêreldwye inkomste, nie net hul Amerikaanse bron inkomste. As die uitkyk terug reël geld vir beide inwoner vreemdelinge en buitelandse bron inkomste, sou 'n opsiehouer wat in die blik terug jaar 'n inwoner van die VSA was verskillend belas word uit 'n opsiehouer wat 'n nie-inwoner vreemdeling met ETBUS inkomste in die was kyk-weer vanjaar - die voormalige sou belas word op sy of haar hele opsie verspreiding, terwyl die laasgenoemde sal belas word slegs op die Amerikaanse deel van die opsie verspreiding. 'N suiwer formele ontleding van die statutêre taal dui daarop dat Artikel 864 (c) (6) nie so ver te bereik. Die reël blik terug bepaal nie of inkomste is belasbaar, maar of dit belasbare kragtens artikel 871 (b). Buitelandse bron inkomste nie effektief verbonde is aan die Verenigde State van Amerika is nie belasbaar kragtens artikel 871 (b), en daar eindig die ontleding. Dit is egter die heel logiese dat die IRS verwerp in die veld diens advies aan die uitkyk terug reël om 'n individu wat 'n inwoner vreemdeling tydens die kyk-weer vanjaar was toe te pas. Formeel, die inkomste van 'n inwoner vreemdeling is nie belasbaar kragtens artikel 871 (b), maar die veld diens advies nietemin geld Artikel 864 (c) (6). Sedert die uitkyk terug reël geld - againts formele logika - 'n inwoner vreemdeling, is daar geen suiwer logiese rede om die toepassing daarvan op daardie inwoner vreemdelinge Amerikaanse bron inkomste te beperk. Streng gesproke nie belasbaar kragtens artikel 871 (b). Die IRS het nog nooit hierdie probleem aangespreek direk, maar dit lyk nie of die posisie wat Artikel 864 (c) (6) gee dit terugwerkend gesag om die wêreldwye uitgestelde inkomste van oud-inwoner vreemdelinge belasting te neem. Byvoorbeeld, PLR 8904035 adresse die posisie van die Duitse inwoners wat uitkerings uit Afdeling 401 (k) ontvang rekeninge toegeskryf kan word aan diens in die Verenigde State van Amerika. Die IRS beslis dat al sulke individue was belasbare kragtens artikel 864 (c) (6) en Artikel 871 (b).
No comments:
Post a Comment